Inkomstenbelasting 2004

Tarieven

Tarief Box 1 (belastbaar inkomen uit werk en woning)

Premiepercentages volksverzekeringen:
AOW 17,90%

ANW 1,25%

AWBZ 13,25%

Totaal

32,40%

Heffingskortingen

Bedragen heffingskortingen

onder bepaalde voorwaarden (een deel van) het bedrag rechtstreeks uitbetaald krijgen door de Belastingdienst. Weinig inkomen houdt hier in: het totaalbedrag van salaris, uitkering of pensioen is lager dan ongeveer € 5.400 en er is geen ander inkomen. Voorwaarde voor uitkering is dat de partner van belastingplichtige voldoende inkomen heeft en voldoende belasting betaalt.

Arbeidskorting

Een belastingplichtige heeft recht op arbeidskorting als hij één van de volgende soorten inkomsten heeft: loon of salaris, winst uit onderneming of resultaat uit overige werkzaamheden. Het moet gaan om inkomsten uit tegenwoordige arbeid.

De hoogte van de arbeidskorting is afhankelijk van het gezamenlijk bedrag van de hiervoor bedoelde inkomsten uit tegenwoordige arbeid (de arbeidskortingsgrondslag). Voor ouderen vanaf 57 jaar geldt een hogere arbeidskorting.

Kinderkorting

Een belastingplichtige heeft recht op kinderkorting als aan de onderstaande voorwaarden wordt voldaan;

1. er behoort in 2004 meer dan zes maanden een kind tot het huishouden van de belastingplichtige
   en dit kind is bij aanvang van het kalenderjaar jonger dan 18 jaar; en

2. dit kind is tijdens die periode op het woonadres van belastingplichtige of dat van zijn partner
   ingeschreven en wordt door één van beide in belangrijke mate onderhouden; en

3. het gezamenlijke verzamelinkomen van de belastingplichtige en zijn partner is niet hoger dan
   €59.612 (€58.214).

Aanvullende kinderkorting

Een belastingplichtige heeft in 2004 recht op de aanvullende kinderkorting van € 363 (€ 354) als voor hem de kinderkorting geldt en het gezamenlijke verzamelinkomen van de belastingplichtige en zijn partner in 2004 niet hoger is dan € 29.807 (€ 29.108).

Bij een gezamenlijk verzamelinkomen dat niet hoger is dan € 28.097 (€ 27.438) wordt de aanvullende kinderkorting verhoogd tot € 547 (€ 534). Daarnaast wordt deze aanvullende kinderkorting nog extra verhoogd met € 64 (€ 63) als er in het huishouden drie of meer kinderen zijn.

Combinatiekorting

Een belastingplichtige heeft recht op de combinatiekorting als:

1. hij inkomen uit tegenwoordige arbeid heeft waarvoor meer dan € 4.306 (€ 4.206) wordt ontvangen, of
   de belastingplichtige komt in aanmerking voor de zelfstandigenaftrek voor ondernemers;

2. en er behoort in 2004 gedurende tenminste 6 maanden een kind tot zijn huishouding dat bij aanvang
   van het kalenderjaar jonger is dan 12 jaar;

• en tijdens die periode op hetzelfde woonadres is ingeschreven als de belastingplichtige.
Als beide ouders aan de voorwaarden voldoen, hebben ze allebei recht op deze korting.

Aanvullende combinatiekorting

Met ingang van 1 januari 2004 komt er voor de minstverdienende partner die recht heeft op de combinatiekorting een nieuwe heffingskorting, de aanvullende combinatiekorting. Deze nieuwe heffingskorting geldt eveneens voor de werkende alleenstaande ouder die recht heeft op de combinatiekorting. De aanvullende combinatiekorting bedraagt in 2004 € 290.

Alleenstaande-ouderkorting

Een belastingplichtige heeft recht op de alleenstaande-ouderkorting als hij in 2004 meer dan zes maanden:

• geen partner heeft; en

1. een huishouding voert met een kind dat hij in belangrijke mate onderhoudt en dat op hetzelfde
   woonadres ingeschreven moet staan; en

2. deze huishouding voert met geen ander dan kinderen die bij aanvang van het kalenderjaar de leeftijd
   van 27 jaar niet hebben bereikt.

Aanvullende alleenstaande-ouderkorting

Een belastingplichtige heeft recht op de aanvullende alleenstaande-ouderkorting als hij:

1. recht heeft op de alleenstaande-ouderkorting; en

2. tegenwoordige arbeid verricht; en

3. tot zijn huishouden behoort, gedurende een periode van meer dan zes maanden, een kind dat bij
   aanvang van het kalenderjaar de leeftijd van 16 jaar niet heeft bereikt en gedurende die tijd op
   hetzelfde woonadres is ingeschreven.

De hoogte van de aanvullende alleenstaande-ouderkorting bedraagt 4,3% van de inkomsten uit werkzaamheden buiten de huishouding, maar maximaal € 1.381 (€ 1.348).

Jonggehandicaptenkorting

In de regeling van de jonggehandicaptenkorting is een wijziging aangebracht. De jonggehandicaptenkorting geldt met ingang van 2004 voor de belastingplichtige die in het kalenderjaar recht heeft op een uitkering op grond van de Wet arbeidsongeschiktheidsvoorziening jonggehandicapten (een zogenoemde Wajonguitkering), tenzij voor hem de ouderenkorting geldt. Tot en met 2003 geldt de eis dat men daadwerkelijk een Wajonguitkering heeft genoten. Met ingang van 2004 komt men dus ook voor de jonggehandicaptenkorting in aanmerking, als weliswaar recht bestaat op een Wajong-uitkering maar geen uitkering wordt ontvangen, vanwege het hebben van een andere uitkering of ander inkomen uit arbeid.

Ouderenkorting

Een belastingplichtige heeft recht op de ouderenkorting als hij op 31 december 2004 65 jaar of ouder is en een verzamelinkomen heeft van niet meer dan € 30.303 (€ 29.592).

Aanvullende ouderenkorting

Een belastingplichtige heeft recht op de aanvullende ouderenkorting als hij:

1. recht heeft op de ouderenkorting; en

2. recht heeft op een AOW-uitkering voor alleenstaanden.

Toetrederskorting

Als men vóór 2003 vanuit een uitkeringssituatie (zoals bijstand of WAO, WAZ en Wajong) of gesubsidieerd werk, toetrad tot de arbeidsmarkt bestaat onder bepaalde voorwaarden recht op een toetrederskorting van € 2.269, verdeeld over drie jaren (€ 1.361 in het eerste jaar en € 454 in het tweede en derde jaar). De toetrederskorting is op 1 januari 2003 afgeschaft. Belastingplichtigen die vanaf die datum toetreden tot de arbeidsmarkt hebben daarom geen recht op toetrederskorting. Wel worden in 2003, 2004 en 2005 nog de tranches verrekend waarop men recht heeft gekregen door het toetreden tot de arbeidsmarkt vóór 1 januari 2003.

Overgangsrecht invorderingsvrijstelling

De inkomensgrens voor de tijdelijke verhoging van de algemene heffingskorting voor belastingplichtigen met een partner, is met terugwerkende kracht, tot 1 januari 2003, verhoogd van € 5.239 naar € 5.582. Voor de kalenderjaren 2004 en 2005 is de inkomensgrens vastgesteld op € 5.833. De groep alfahulpen die voorheen recht had op de (afgeschafte) invorderingsvrijstelling, blijft hierdoor tot en met 2005 in aanmerking komen voor een tijdelijke verhoging van de algemene heffingskorting. In 2004 bedraagt de

verhoging nog 47% (60%) van het bedrag van de berekende tijdelijke verhoging. De tijdelijke verhoging van de algemene heffingskorting is een algemeen geldende regeling. De regeling beperkt zich dus niet tot alfahulpen, maar geldt voor iedereen met een beperkt inkomen.

Korting voor maatschappelijke beleggingen

Deze korting geldt voor de belastingplichtige die belegt in maatschappelijke beleggingen (groene beleggingen en sociaal-ethische beleggingen) en bedraagt 1,3% van het bedrag dat daarvoor gemiddeld is vrijgesteld op grond van de bepalingen in box 3.

Korting voor beleggingen in durf kapitaal

Deze korting geldt voor de belastingplichtige die belegt in direct durfkapitaal en in culturele beleggingen. De korting bedraagt 1,3% van het bedrag dat daarvoor gemiddeld is vrijgesteld op grond van de bepalingen in box 3.

Aanslaggrens voor de inkomstenbelasting

Voor de aanslaggrens voor de inkomstenbelasting geldt in 2004 het volgende criterium: indien het verschil tussen de verschuldigde inkomstenbelasting en het saldo van de gezamenlijke voorheffingen en de voorlopige teruggaven die uitsluitend met het oog op de heff i ngs kortingen zijn vastgesteld (voorheffingssaldo) meer bedraagt dan € 217 (€ 211) volgt een aanslag.

Teruggaafgrens loonbelasting en premie volksverzekeringen (T-biljet)

De grens voor teruggaaf op verzoek, op grond van teveel ingehouden loonbelasting en premie volksverzekering over het belastingjaar 2004 is € 13 (€ 12).

Naast de voorheffingen moeten ook in aanmerking worden genomen de voorlopige teruggaven die uitsluitend met het oog op de heffingskorting zijn vastgesteld (gezamenlijk genoemd: voorheffingssaldo). Als dit voorheffingssaldo de verschuldigde belasting niet of met niet meer dan € 13 (€ 12) overtreft, dan volgt geen aanslag.

Werknemersaftrek

Reisaftrek

Voor het regelmatig woon-werkverkeer met het openbaar vervoer kan de reisaftrek van toepassing zijn. Voor deze aftrek gelden een aantal voorwaarden:

1. de belastingplichtige moet beschikken over een openbaar-vervoerverklaring (of een reisverklaring);
   en

2. de per openbaar vervoer afgelegde enkele reisafstand moet meer dan 10 kilometer bedragen; en

3. de belastingplichtige moet regelmatig (doorgaans minimaal één keer per week of minimaal 40 dagen
   in 2004) tussen zijn woning en zijn werkplek heen en weer reizen per openbaar vervoer.

Reiskosten openbaar vervoer:

Voor de belastingplichtige die op drie, twee of één dag per week naar dezelfde plaats van werkzaamheden reist per openbaar vervoer bedraagt het aftrekbedrag indien de reisafstand niet meer bedraagt dan 90 kilometer: driekwart, de helft respectievelijk een kwart van het in de tabel aangegeven bedrag. Als de enkele reisafstand groter is dan 90 kilometer: € 0,20 (€ 0,20) per kilometer vermenigvuldigd met het aantal dagen waarop wordt gereisd, maar maximaal € 1.816 (€ 1.773).

Zeedagenaftrek

Voor de kapitein, scheepsofficier of scheepsgezel van een zeeschip in de zin van de Zeebrievenwet die in verband met zijn werkzaamheden doorgaans tenminste 180 dagen per jaar aan boord van een dergelijk zeeschip of in een buitenlandse haven of havenplaats verblijft, bedraagt de zeedagenaftrek € 4 per zeedag. Daarbij tellen niet mee:

1. reizen met een reisduur van 14 dagen of minder, tenzij gedurende de reis een buitenlandse haven is
   aangedaan die voor de vervoerde zaken of personen het karakter van haven van bestemming of
   vertrek heeft,

2. reizen waarbij vertrek en aankomst in een Nederlandse haven op dezelfde dag liggen,

3. dagen waarbij het schip in een Nederlandse haven ligt.

Eigenwoningforfait

Het forfaitpercentage van de WOZ-waarde van de eigen woning bedraagt:

2004:

2003:

Het berekende eigenwoningforfait kan niet hoger zijn dan € 8.500 (€ 8.200).

Aftrek hypotheekrente na verhuizing; bijleenregeling

De regeling van de hypotheekrenteaftrek voor de eigen woning is met ingang van 2004 gewijzigd.

Indien door verhuizing naar een nieuwe duurdere woning de hypotheekschuld wordt verhoogd, wordt de

aftrek van de hypotheekrente voortaan alleen toegestaan voorzover de hypotheekverhoging nodig is om

het verschil tussen de aankoopprijs van de nieuwe woning (inclusief verwervingskosten) en de opbrengst

van de oude (na aftrek van kosten) te financieren.

Indien er een goedkopere woning wordt aangeschaft, kan men de rente over maximaal de hoogte van

hypotheekschuld van de verkochte woning af blijven trekken (uiteraard tot maximaal de aankoopsom van

de nieuwe woning).

De nieuwe regeling is niet van toepassing indien men voor 1 januari een onherroepelijke verplichting tot

verkoop van de eigen woning of tot aankoop van de nieuwe woning is aangegaan.

Bijtelling privé-gebruik auto van de zaak

De regeling voor privé-gebruik auto van de zaak is ingrijpend gewijzigd. Vanaf 2004 geldt het volgende. Als het privé-gebruik meer bedraagt dan 500 kilometer per jaar, dan moet men tenminste 22% van de catalogusprijs van de auto bijtellen. Bij een privé-gebruik van 500 kilometer of minder hoeft er geen bijtelling plaats te vinden. Het bewijs dat sprake is van een dergelijk laag privé-gebruik kan worden geleverd aan de hand van een rittenregistratie of op andere wijze, zoals -onder bepaalde voorwaarden -een verklaring van de werkgever. Deze regeling geldt eveneens voor bestelauto's, met uitzondering van bestelauto's die alleen gebruikt kunnen worden voor het vervoer van goederen. Woon-werkverkeer wordt met ingang van 2004 geheel aangemerkt als zakelijk verkeer.

Kinderopvang

Als een belastingplichtige zelf de kosten voor kinderopvang draagt, en voldoet aan de volgende voorwaarden kunnen de uitgaven boven de drempel afgetrokken worden:

1. de belastingplichtige verricht (buiten het huishouden) betaalde arbeid en deze werkzaamheden
   leveren meer dan € 3.707 (€ 3.620) aan inkomen op. Als de belastingplichtige een partner heeft
   gelden aanvullende voorwaarden; en

2. er wordt voldaan aan bepaalde administratieve voorwaarden; en

3. het betreft alleen opvang die voldoet aan de gestelde kwaliteitseisen.

Als de beroepsmatige opvang plaatsvindt op 4, 3, 2, of 1 dag per week, bedraagt de drempel 4/5, 3/5, 2/5, 1/5 van het bedrag in de tabel.

Als belastingplichtige slechts een deel van het jaar kinderopvang heeft gehad, mag de berekende drempel met een evenredig bedrag verlaagd worden.

Onder buitenschoolse opvang wordt verstaan: kinderopvang die zowel voor als na schooltijden en tijdens de schoolvakanties plaatsvindt.

Onder naschoolse opvang wordt verstaan: kinderopvang die zowel na schooltijd als tijdens de schoolvakanties plaatsvindt.

In bepaalde situaties moeten of mogen voor de berekening van de aftrek, de uitgaven voor kinderopvang en de inkomens van partners en huisgenoten worden samengevoegd.

Drempel voor kosten kinderopvang in 2004:

Drempel voor kosten kinderopvang in 2004:

Buitengewone uitgaven

(in verband met ziekte, invaliditeit, overlijden, arbeidsongeschiktheid, chronische ziekte, ouderdom en adoptie)

Drempels buitengewone uitgaven

De kosten voor ziekte, invaliditeit en dergelijke komen voor aftrek in aanmerking voor zover zij meer bedragen dan een bepaalde drempel. Het gaat dan om kosten van belastingplichtige zelf, zijn fiscale partner en zijn kinderen jonger dan 27 jaar en tot het huishouden van belastingplichtige behorende ernstig gehandicapte personen van 27 jaar of ouder en van tot zijn huishouding behorende zorgafhankelijke ouders, broers of zusters.

De drempels zijn als volgt voor 2004:

De drempels zijn als volgt voor 2003:

Als de belastingplichtige het hele jaar een partner heeft gehad, moeten de verzamelinkomens van de belastingplichtige en zijn partner worden samengevoegd.

Kleding en beddengoed

Het bedrag voor extra uitgaven voor kleding en beddengoed die als uitgaven ter zake van ziekte en invaliditeit worden aangemerkt, bedraagt € 320 (€ 310). Indien wordt aangetoond dat deze extra uitgaven meer bedragen dan € 640 (€ 620) wordt het bedrag van € 320 (€ 310) verhoogd tot € 800 (€ 775).

Reiskosten ziekenbezoek

Het bedrag voor uitgaven ter zake van reizen in verband met het regelmatig bezoeken van wegens ziekte of invaliditeit langer dan een maand verpleegde personen met wie de bezoeker bij de aanvang van de ziekte of invaliditeit een gezamenlijke huishouding voerde, is gesteld op € 0,18 (€ 0,18). Voorwaarde is dat de enkele reisafstand meer is dan 10 kilometer.

Uitgaven wegens arbeidsongeschiktheid

Deze uitgaven worden in aanmerking genomen indien de belastingplichtige die hiervoor in aanmerking komt, bij het begin van het kalender jaar jonger is dan 65 jaar. Het in aanmerking te nemen bedrag wordt gesteld op € 776 (€ 757).

Uitgaven wegens chronische ziekte

De regeling voor de vaste aftrek voor uitgaven wegens chronische ziekte is met ingang van 2004 gewijzigd. Voor deze vaste aftrek van € 776 (€ 757) komt men in aanmerking indien in het kalenderjaar voor een bedrag van meer dan € 307 aan bepaalde specifieke ziektekosten wordt betaald.

Indien het verzamelinkomen vóór toepassing van de persoonsgebonden aftrek lager is dan € 29.543, wordt het bedrag van deze specifieke ziektekosten verhoogd met 65% (vermenigvuldigingsfactor).

De toepassing van de vermenigvuldigingsfactor werkt niet mee voor de drempel van € 307 aan specifieke uitgaven die toegang geven tot het chronisch zieken forfait.

Uitgaven wegens chronische ziekte van kinderen

De regeling voor de vaste aftrek voor uitgaven wegens chronische ziekte van kinderen is met ingang van 2004 gewijzigd. Ouders/verzorgers van chronisch zieke kinderen kunnen per chronisch ziek kind in aanmerking komen voor een vaste extra aftrek van € 776 (€ 757). Het forfait geldt dus niet meer voor alle chronisch zieke kinderen tezamen. Voor deze vaste aftrek komt men in aanmerking indien in het kalenderjaar voor het kind voor een bedrag van meer dan € 307 aan bepaalde specifieke ziektekosten wordt betaald.

Indien het verzamelinkomen vóór toepassing van de persoonsgebonden aftrek lager is dan € 29.543, wordt het bedrag van deze specifieke ziektekosten verhoogd met 65% (vermenigvuldigingsfactor).

De toepassing van de vermenigvuldigingsfactor werkt niet mee voor de drempel van € 307 aan specifieke uitgaven die toegang geven tot het chronisch zieken forfait.

Uitgaven wegens ouderdom

Uitgaven ter zake van ouderdom worden in aanmerking genomen indien de belastingplichtige bij het begin van het kalenderjaar 65 jaar of ouder is. Het in aanmerking te nemen bedrag is gesteld op € 776 (€ 757).

Aftrek levensonderhoud voor kinderen

Uitgaven voor kosten van levensonderhoud voor kinderen jonger dan 30 jaar zijn aftrekbaar als voor het kind geen recht bestaat op kinderbijslag ingevolge de AKW en het kind geen recht heeft op studiefinanciering of een met AKW of studiefinanciering vergelijkbare regeling. Als de kosten in belangrijke mate drukken op de belastingplichtige, komen deze voor aftrek in aanmerking tot een bedrag van:

a. € 270 per kalenderkwartaal indien het kind jonger is dan 6 jaar;

b. € 330 per kalenderkwartaal indien het kind 6 jaar of ouder, maar jonger dan 12 jaar is;

c. € 399 per kalenderkwartaal indien het kind 12 jaar of ouder, maar jonger dan 18 jaar is;

d. € 330 per kalenderkwartaal indien het kind 18 jaar of ouder is.

De kosten van het onderhoud van een kind worden geacht in belangrijke mate op de belastingplichtige te drukken, indien de op de belastingplichtige drukkende bijdrage in de kosten van het onderhoud van het kind ten minste € 386 per kwartaal beloopt.

Het bedrag vermeld onder d. wordt verhoogd tot € 660 indien de kosten van het levensonderhoud grotendeels (voor meer dan 50%) op de belastingplichtige drukken en de kosten van de belastingplichtige voor het kind tenminste € 660 bedroegen.

Indien het kind niet tot het huishouden van de belastingplichtige behoort, wordt het bedrag onder d. vermeld verhoogd tot € 990 indien deze kosten geheel (100%) of nagenoeg geheel (90% of meer) op de belastingplichtige drukken en de kosten van belastingplichtige voor het kind tenminste € 990 bedroegen.

Als belastingplichtige het gehele jaar een fiscale partner heeft of een deel van het jaar een partner heeft maar wel kiest voor het gehele jaar fiscaal partnerschap en beiden doen uitgaven voor levensonderhoud voor een kind jonger dan 30 jaar worden deze uitgaven samengevoegd. Als belastingplichtige een deel van het jaar een fiscale partner heeft en niet heeft gekozen voor het gehele jaar fiscaal partnerschap dan wordt het in aanmerking te nemen wettelijk bedrag gesteld op de helft als beiden uitgaven voor levensonderhoud van een kind in aanmerking nemen.

Er bestaat geen aanspraak op aftrek uitgaven levensonderhoud als het recht op kinderbijslag is uitgesloten op grond van de Wet beperking export uitkeringen die op 1 januari 2000 in werking is getreden.

Weekenduitgaven gehandicapte kinderen

Voor de extra uitgaven voor de verzorging thuis van doorgaans in een inrichting verblijvende ernstig gehandicapte kinderen van 30 jaar en ouder geldt de volgende aftrek: € 9 per dag van verzorging van het kind door de belastingplichtige;

€ 0,18 per kilometer voor het vervoer van het kind per auto door de belastingplichtige over de reisafstand tussen de plaats waar het kind doorgaans verblijft en de plaats waar de belastingplichtige doorgaans verblijft. Als belastingplichtige een deel van het jaar een fiscale partner heeft en niet heeft gekozen voor het gehele jaar fiscaal partnerschap dan wordt het in aanmerking te nemen wettelijk bedrag gesteld op de helft als beiden weekenduitgaven gehandicapte kinderen in aanmerking nemen.

Scholingsuitgaven

Scholingsuitgaven zijn uitgaven voor het door belastingplichtige zelf volgen van een opleiding of studie met het oog op het verwerven van inkomen uit werk en woning. Voor de aftrek van de uitgaven geldt een drempel van € 500 en een maximum van € 15.000. Als belastingplichtige recht heeft op aftrek van de vaste bedragen in het kader van de wet studiefinanciering wordt het maximum daarmee verhoogd.

Kapitaalverzekering eigen woning

Voor de uitkering uit een kapitaalverzekering eigen woning (box 1) kunnen de volgende vrijstellingen van toepassing zijn:

1. Bij 15 tot en met 19 jaar premiebetaling: maximaal € 31.200 (€ 30.500);

2. Bij 20 jaar of meer premiebetaling: maximaal € 137.500 (€ 134.500).

De totale vrijstelling kan nooit meer bedragen dan € 137.500 (€ 134.500) per belastingplichtige gedurende zijn leven.

Uitgaven voor inkomensvoorzieningen: lijfrente en andere premies

Premies voor lijfrenten zijn onder bepaalde voorwaarden aftrekbaar. Indien is voldaan aan de voorwaarden voor lijf rentepremie-aftrek, gelden vervolgens voor de hoogte van de premie-aftrek de volgende regels:

1. Premies zijn aftrekbaar voor zover de belastingplichtige een pensioentekort heeft en jonger is dan 65
   jaar. De hoogte van het aftrekbare bedrag moet bepaald worden aan de hand van de jaarruimte of
   reserveringsruimte. Met ingang van 2004 is bij de berekening van de jaarruimte het inkomen en de
   pensioenaangroei van het voorafgaande kalenderjaar bepalend;

2. De jaarruimte bedraagt maximaal € 24.687 (€ 24.109);

3. De reserveringsruimte bedraagt in het jaar van aftrek ten hoogste 17% van de premiegrondslag met
   een maximum van € 6.244 (€ 6.097). Voor de belastingplichtige die op 1 januari 2004 de leeftijd van
   55 jaar heeft bereikt, wordt het maximumbedrag van € 6.244 (€ 6.097) verhoogd tot € 12.335
   (€12.045).

4. Met ingang van 2004 geldt voor de jaar- en reserveringsruimte een terugwentelingstermijn van 3
   maanden. Om voor premie-aftrek in 2004 in aanmerking te komen moeten de lijfrentepremies dus
   voor 1 april 2005 zijn betaald.

Premies voor een arbeidsongeschiktheidsverzekering, premies WAZ en premies van lijfrenten voor meerderjarige invalide(klein)kinderen zijn niet gebonden aan een maximaal aftrekbedrag.

1. De maximale premiegrondslag bij de berekening van de jaarruimte is € 145.219 (€ 141.815).

2. De in te bouwen AOW-franchise bij de berekening van de jaarruimte is € 10.571 (€ 10.571).

3. Het maximaal bedrag van de jaaruitkering voor overbruggingslijfrenten is € 62.414 (€ 60.951) en voor tijdelijke oudedagslijfrenten is het maximaal bedrag van de jaaruitkering € 18.727 (€ 18.288).

Kamerverhuurvrijstelling

De vrijstelling voor kamerverhuur bedraagt in 2004 € 3.710 (€ 3.595).

Giftenaftrek

Milieu-investeringsaftrek

Voor ondernemers die investeren in bedrijfsmiddelen die zijn aangewezen als milieu-investeringen

(investeringen in het belang van de bescherming van het Nederlandse milieu) geldt de milieu -

investeringsaftrek. Hieronder kunnen tevens worden begrepen de kosten van een milieu-advies.

Bij een bedrag aan milieu-investeringen in een kalenderjaar van meer dan € 2.000 (€ 2.000) bedraagt de

milieu-investeringsaftrek:

voor milieu-investeringen die behoren tot categorie l: 40%

voor milieu-investeringen die behoren tot categorie II: 30%

voor milieu-investeringen die behoren tot categorie III: 15%

De milieu-investeringsaftrek is van toepassing naast de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek. Heeft de ondernemer gekozen voor de energie-investeringsaftrek, dan komt de investering niet tevens in aanmerking voor de milieu-investeringsaftrek.

Filminvesteringsaftrek

Belastingplichtigen die in 2004 als commanditair vennoot investeren in een film, moeten voor 1 januari 2005 een verzoek om een verklaring voor de filminvesteringsaftrek of willekeurige afschrijving film indienen. Senter (ministerie van Economische Zaken) kan een verklaring voor de filminvesteringsaftrek afgeven indien het nog resterende budget van 2003 dit toelaat. Voor 2004 komt er geen nieuw budget ter beschikking. De Europese Commissie dient hieraan nog goedkeuring te verlenen. Na goedkeuring zal deze maatregel bij Koninklijk Besluit in werking treden, zonodig met terugwerkende kracht.

Desinvesteringsbijtelling

Een ondernemer die in een jaar bedrijfsmiddelen van de hand doet (desinvesteert) waarin hij binnen vijfjaar

daarvoor heeft geïnvesteerd, moet, als hij met die desinvestering een bepaalde drempel overschrijdt, een

bedrag aan de winst toevoegen gelijk aan het destijds genoten investeringsaftrekpercentage over het bedrag

van de desinvestering. Daarbij kan de desinvesteringsbijtelling niet hoger zijn dan de destijds genoten

investeringsaftrek.

De desinvesteringsdrempel is voor 2004 vastgesteld € 2.000. Dit bedrag is gelijk aan het bedrag in 2003.

Scholingsaftrek

De scholingsaftrek wordt per 1 januari 2004 afgeschaft.

Ondernemersaftrek

De ondernemersaftrek is het gezamenlijke bedrag van:

1. de zelfstandigenaftrek;

2. de aftrek voor speur- en ontwikkelingswerk;

3. de meewerkaftrek; en

4. de stakingsaftrek.

Zelfstandigenaftrek

De zelfstandigenaftrek geldt voor de ondernemer die aan het urencriterium voldoet en die bij het begin van het kalenderjaar de leeftijd van 65 jaar nog niet heeft bereikt.

Bij een winst in 2004 van:

Bij een winst in 2003 van:

Indien de ondernemer in een of meer van de vijf voorafgaande kalenderjaren geen ondernemer was en bij hem in die periode niet meer dan tweemaal zelfstandigenaftrek is toegepast, wordt de zelfstandigenaftrek verhoogd met € 1.941 (€ 1.895) (startersaftrek).

Aftrek speur- en ontwikkelingswerk

De aftrek voor speur- en ontwikkelingswerk geldt voor de ondernemer die aan het urencriterium voldoet en die in het kalenderjaar ten minste 625 uur besteedt aan werk dat bij een S&O-verklaring is aangemerkt als speur- en ontwikkelingswerk. De aftrek bedraagt € 11.000 (€ 5.331).

Indien de ondernemer in een of meer van de vijf voorafgaande kalenderjaren geen ondernemer was en bij hem in die periode niet meer dan tweemaal de aftrek voor speur- en ontwikkelingswerk is toegepast, wordt de aftrek speur- en ontwikkelingswerk verhoogd met € 5.500 (€ 2.666).

Meewerkaftrek

De meewerkaftrek geldt voorde ondernemer die aan het urencriterium voldoet en van wie de partner zonder enige vergoeding arbeid verricht in een onderneming waaruit de belastingplichtige als ondernemer winst geniet.

Stakingsaftrek

De Stakingsaftrek geldt voor de ondernemer die in het kalenderjaar winst behaalt met of bij het staken van één of meer gehele ondernemingen waaruit hij als ondernemer winst geniet en bedraagt € 3.630 eenmaal per leven.

Voor belastingplichtigen die op 31 december 2000 ondernemer waren en dit nog steeds zijn, wordt de Stakingsaftrek verhoogd tot € 10.346 (€ 13.704) voor ondernemers van 55 jaar of ouder en tot € 5.808 (€ 6.897) voor ondernemers jonger dan 55 jaar. De verhoging wordt verminderd met een eerder genoten stakingsvrijstelling en Stakingsaftrek.

Oudedagsreserve

De ondernemer die aan het urencriterium voldoet en die bij de aanvang van het kalenderjaar de leeftijd

van 65 jaar nog niet heeft bereikt, kan bij het bepalen van de in een kalenderjaar genoten winst over dat

jaar toevoegen aan de oudedagsreserve. Dit betekent dat hij elk jaar een bepaald bedrag als aftrekpost

ten laste van de winst mag brengen.

De toevoeging aan de oudedagsreserve over een kalenderjaar bedraagt 12% van de winst, maar niet

meer dan € 10.799 (€ 10.545).

Deze toevoeging wordt verminderd met de ten laste van de winst gekomen pensioenpremies.

De toevoeging bedraagt ten hoogste het bedrag waarmee het ondernemingsvermogen bij het einde van

het kalenderjaar de oudedagsreserve bij het begin van het kalenderjaar te boven gaat.

Extra lijfrentepremie-aftrek bij stakende ondernemers

De extra ruimte aan lijfrentepremie-aftrek bij ondernemers die hun onderneming of een gedeelte van hun onderneming staken bedraagt maximaal:

€396.054 (€386.771) bij:

1. overdrachten door ondernemers van 60 jaar of ouder;

2. overdrachten door invalide ondernemers;

3. het staken van de onderneming door overlijden.

€198.031 (€193.389) bij:

1. overdrachten door ondernemers van 50 tot 60 jaar;

2. overdrachten door ondernemers indien de lijfrente-uitkeringen direct ingaan.

€99.020 (€96.699):

• in de overige gevallen.

Met ingang van 2004 is bij de berekening van de ruimte voor de lijfrentepremieaftrek het inkomen en de pensioenaangroei van het voorafgaande kalenderjaar bepalend. Ondernemers mogen in het jaar dat zij (een deel van) hun onderneming staken op verzoek daarvan afwijken en bij de berekening van de lijfrentepremieaftrek er voor kiezen om de gegevens van het kalenderjaar zelf te gebruiken. In het opvolgende kalenderjaar, waarin weer uitgegaan moet worden van de gegevens van het voorafgaande kalenderjaar, mag de stakingwinst niet nogmaals bij de berekening van de ruimte voor de lijfrentepremieaftrek in aanmerking worden genomen.

Box 3

Heffingvrij vermogen

Bij de berekening van het voordeel uit sparen en beleggen heeft een belastingplichtige recht op een heffingvrij vermogen van € 19.252 (€ 18.800). Het heffingvrije vermogen kan onder voorwaarden worden overgedragen aan de partner.

Toeslag heffingvrij vermogen minderjarige kinderen

Het heffingvrije vermogen kan worden verhoogd met de toeslag heffingvrij vermogen minderjarige kinderen indien de belastingplichtige als ouder op 31 december 2004 het gezag uitoefent over een minderjarig kind. De toeslag heffingvrij vermogen minderjarige kinderen bedraagt € 2.571 (€2.510) per minderjarig kind. Indien de belastingplichtige een partner heeft, wordt deze toeslag bij de oudste partner in aanmerking genomen, tenzij zij gezamenlijk anders verzoeken.

Ouderentoeslag

Het heffingvrije vermogen kan onder voorwaarden worden verhoogd met de ouderentoeslag. De hoogte van de ouderentoeslag wordt als volgt berekend:

Bij een inkomen uit werk en woning - vóór inachtneming van de uitgaven voor kinderopvang en de persoonsgebonden aftrek - van:

• Om in aanmerking te komen voor de ouderentoeslag mag de gemiddelde rendementsgrondslag (na
aftrek van het heffingvrije vermogen) niet meer bedragen dan € 254.784 (€ 248.812).

De ouderentoeslag kan onder voorwaarden worden overgedragen aan de partner.

• Als je het hele jaar dezelfde fiscale partner hebt dan mag de gezamenlijke gemiddelde
rendementsgrondslag (na aftrek van het heffingvrije vermogen) niet meer bedragen dan €509.568
(€ 497.624) om in aanmerking te komen voor de ouderentoeslag.

Vrijstelling maatschappelijke beleggingen

Van de vermogensrendementsheffing zijn vrijgesteld maatschappelijke beleggingen tot een gezamenlijk

maximum van € 51.390 (€ 50.185).

Maatschappelijke beleggingen zijn bepaalde in de Wet IB 2001 omschreven groene beleggingen en

sociaal-ethische beleggingen.

De vrijstelling voor maatschappelijke beleggingen kan onder voorwaarden worden overgedragen aan de

partner.

Vrijstelling beleggingen in durfkapitaal

Van de vermogensrendementsheffing zijn vrijgesteld beleggingen in durfkapitaal tot een gezamenlijk

maximum van € 51.390 (€ 50.185).

Beleggingen in durfkapitaal zijn bepaalde in de Wet IB 2001 omschreven directe en indirecte

beleggingen. Hieronder vallen ook de culturele beleggingen.

De vrijstelling voor beleggingen in durfkapitaal kan onder voorwaarden worden overgedragen aan de partner.

Vrijstelling voor een uitvaartverzekering

De vrijstelling voor een uitvaartverzekering of een andere overlijdensrisicoverzekering in box 3 bedraagt €6.244 (€6.097).

Kapitaaluitkering uit levensverzekering; overgangsrecht

Voor op 14 september 1999 bestaande kapitaalverzekeringen kan onder voorwaarden een vrijstelling van maximaal € 123.428 van toepassing zijn. Dit bedrag is gelijk aan het bedrag in 2003. Deze vrijstelling kan onder voorwaarden worden overgedragen aan de partner.

Schulden

Voor de berekening van het voordeel uit sparen en beleggen worden schulden in aanmerking genomen voor zover de gezamenlijke waarde meer bedraagt dan € 2.700 (€ 2.600). Indien de belastingplichtige een partner heeft, moet - ongeacht de toedeling van bezittingen en schulden - een schuldendrempel van € 5.400 (€ 5.200) in aanmerking worden genomen.

Voor de wijzigingen in andere belastingwetten zie:

Loonbelasting 2004
Rechten van successie, van schenking en overgang 2004
Afdrachtvermindering loonbelasting 2004
Belastingen op milieugrondslag
Autobelastingen
Overige belastingen